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第三节 控制测试
《2021年打好基础·审计》
>>第八章 风险应对
学生
2021-12-28
关于执行控制测试的要求问题。
老师请问 控制测试是选择做的 这里选择做的意思是不是在内部控制没有得到执行时 直接做实质性程序 可以选择做或者不做控制测试
但是在内部控制得到执行即内部控制预期有效或者仅实质性程序不足时就必须做内部控制？
是这样理解吗
老师
2021-12-28
亲爱的同学：
问题收到，经研究回复如下：
你的理解基本正确，控制测试可以做也可以不做，虽然如此，并不代表CPA可以随意选择做或者不做控制测试。准则规定的应当（必须的意思）进行控制测试的情形：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;
（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
根据上述规定，并不是所有控制都需要测试，如果控制预期无效可以不测试。
希望老师的解答能够对您所有帮助，加油！。
高震
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