好的,根据你的描述,这道题涉及研发费用的会计处理、无形资产的确认与摊销、以及无形资产的租赁收入处理。以下是关键知识点和解释:
1. **研发费用的处理**:
- **研究阶段**:研究阶段的费用应当全部费用化,计入当期损益。即:
```
借:管理费用——研发费用 89万元(25+64)
应交税费——应交增值税(进项税额) 3.84万元
贷:银行存款 67.84万元
应付职工薪酬 25万元
```
- **开发阶段**:开发阶段的费用如果满足资本化条件,应当计入无形资产;不满足条件的部分则费用化。题目中明确有10万元不符合资本化条件:
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借:无形资产 238万元(100+130+18-10)
应交税费——应交增值税(进项税额) 1.08万元
管理费用——研发费用 10万元
贷:原材料 100万元
应付职工薪酬 130万元
银行存款 19.08万元
```
2. **无形资产的确认与摊销**:
- **注册登记费**:支付注册登记费应计入无形资产成本:
```
借:无形资产 2万元
贷:银行存款 2万元
```
- **摊销**:无形资产按直线法摊销,摊销期为5年,每月摊销额为:
```
(238+2)/5/12 = 4万元
```
摊销分录为:
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借:管理费用 4万元
贷:累计摊销 4万元
```
3. **无形资产的租赁收入**:
- **租金收入**:每月租金收入5万元,应确认其他业务收入:
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借:银行存款 5万元
贷:其他业务收入 5万元
```
- **摊销**:租赁期间仍需按月摊销无形资产:
```
借:其他业务成本 4万元
贷:累计摊销 4万元
```
这些知识点是这道题的核心,希望这些解释能帮助你更好地理解和掌握相关会计处理。继续加油,相信你能通过初级会计实务考试!