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同学您好： 您的问题我已经收到，该问题考查的是审计认定问题。 一、审计认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达. 认定分为两个层次:1.财务报表层次 ,2.各类交易、账户余额、列报层次. 二、根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当.交易、账户余额、列报层次的认定共有 5种:1、存在与发生;2、完整性;3、权利与义务;4、计价与分摊;5、表达和披露. 资产负债表的认定 1.存在（多记） 记录的资产、负债和所有者权益是存在的. 对方回函回答、订单、赊销审批、发票、出库单、赊销合同/协议、运费单、安装凭证 2.权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务. 3.完整性（少记） 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录. 强调的是应记的没有记,指漏记. 找证据:发票、验收单、订单、采购合同/协议. 顺查:原始凭证记录到采购明细帐. 4.计价和分摊（记得对） 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录. 5.表达和披露：合理的披露。 希望我的回答对您有帮助，继续加油吧！

同学你好，问题已收到，经分析回答如下： 高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的安全生产费用，不得在税前扣除。 也就是说，税法上采取“据实扣除”的原则，安全生产费只允许实际发生的支出税前扣除而不是按计提数税前扣除，已计提但尚未使用的安全生产费不涉及资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，由此产生的税会差异，属于永久性差异，不进行递延所得税的会计处理。 希望以上回答对你有所帮助，祝你学习愉快！

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努力的同学，你好： 对于购买方来说，取得商品的控制权，并且满足存货的确认条件，就可以确认库存商品，即： （1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业 （2）该存货的成本能够可靠计量 希望我的回答能够帮助到你！

同学你好，你的问题已收到，现做出如下回答。 1.咱先来说第一个层面，有关前期差错和会计估计的区分，这道题明显在2011年的时候是根据合理情况估计的，没有明显的偏差，所以不是前期差错。在2012年该事项仍在审理中，没有确凿的证据金额，所以对于2012年是会计估计事项，调整2012年的损益。 2.该事项是在2013年（即2012年资产负债表日后期间）判决具体金额的，属于资产负债表日后事项，应调整列报前期最早期初（即2012年）的财务报表。 综上，不论从哪个角度考虑，都应调整2012年的损益。这道题涉及的考点比较多，并且难点是跨年度比较长，需要滤清年度。 希望我的解答能对你有所帮助。

同学你好，你的问题已收到，现做出如下解答。 分析应在某一时段确认收入时，是否需要三个条件均论述一遍要考虑如下因素： 1、看清题目的分值，题目如果分值很高，当然要多写一点，三个条件都要论述。 2、根据题干表述的情景考虑，例如本题目来说，很明显不属于建造合同一类，所以没必要论述第二个条件。 希望我的回答能对你有所帮助，加油。

你好同学，你的问题回答如下： 企业接受控股股东或非控股股东直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，需要考虑其经济实质，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益。 本题中，B公司是一家专业资产管理公司，基于其所在行业的特殊性，B公司如作为控股股股东，豁免行为仍为经常性的经营管理行为，务利息豁免还应该计入当期损益，如果B公司是正常的经营企业，则需考虑其他相关信息综合判断。 加油同学~

同学你好，你的问题已收到，现做出如下解答。 该题目主要考查债务重组豁免问题。如果本题中B公司仍是控股股东，对于其豁免A公司的债务，符合市场化行为金额的部分应当视同权益性交易，确认资本公积；剩余部分应当确认为债务重组损益，确认投资收益。可参看讲义（典例研习7）。 希望我的解答能对你有所帮助，加油。

同学您好： 您的问题我已经收到，该问题考查的是金融资产的分类问题。金融资产分类应判断其业务模式，是以收取合同现金流量为业务模式，还是以出售为业务模式，还是二者兼而有之。第一种：金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产： ①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标 ②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 第二种：金融资产同时符合下列条件的,应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。 ②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 （3）第三种：按照1和2分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产,企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 该题中3000万元的业务模式是为收取合同现金流量并满足流动性需求，属于二者兼而有之，属于第二种情况，应划分为以公允价值变动且其变动计入其他综合收益的金融资产。 希望我的回答对您有帮助，记得复习一下金融资产划分的决策树哦！

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ 咱们先谈谈母子公司，如果是母子公司发生【顺流交易】（假设交易的是存货），在合并报表当中，不管子公司当年对外出售多少存货，都不会影响母公司在个别报表当中全额确认收入。因此，在合并报表当中需要全额抵消母公司在个别报表确认的全部收入。 那么在联营企业也是同理。发生顺流交易时，不管被投资方对外出售多少存货，投资方也是全额确认收入的，因此在合并报表当中，需要按照投资方持股比例，全额抵消投资方的营业收入以及营业成本，而无需考虑被投资方对外销售比例。 而【逆流交易】当中，需要抵消的是母公司的存货，合并报表当中抵消的是存货当中未实现销售利润，而未实现销售利润会随着存货的对外出售而减少，因此合并报表当中抵消的是尚未对外出售部门存货的未实现销售利润，此时需要考虑母公司对外出售的比例。 那么在联营企业也是同理。逆流交易当中，合并报表是按照投资方的持股比例，抵消投资方存货当中的未实现销售利润，这一利润会受到投资方对外销售比例的影响，因此投资方编制合并报表的抵消分录时需要考虑投资方对外出售存货的比例。 希望我的回答可以帮到你，祝你考试顺利~

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ 1.本题当中属于多次交易分步实现非同一控制下的企业合并。在合并报表当中，原股权为权益法核算的长期股权投资的，在购买日需要按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。 简单的说，在合并报表当中，权益法变成成本法，原来持有的按权益法核算的长投，视同“先卖后买”，即按照公允价值出售，再按照公允价值购回，其中产生的投资收益就是按照公允价值处置长投的收益。 2.长投确认入账价值一般会有购买法和权益结合法两种方法。 一般情况下，只有同一控制下企业合并会适用权益结合法，而非同一控制下企业合并以及非企业合并方式形成的长期股权投资适用的都是购买法。即按照付出对价的公允价值确定长期股权投资的入账价值。 由于母公司已经控制了子公司，在之后又取得子公司部分股权，属于【非企业合并方式形成的长期股权投资】，适用购买法，因此按照为取得股权所付出对价的公允价值确认入账价值。 希望我的回答可以帮到你，祝你考试顺利~

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ 本题答案无误。根据规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。 本题当中，该项设备符合所得税实施条例98条第一款的情况，所使用的加速折旧方法也符合规定，因此对应的折旧额可以全额税前扣除。 法条依据： 《企业所得税法》第三十二条： 第三十二条　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条 第九十八条　企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 希望我的回答可以帮到你，祝你考试顺利~

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ （1）真题1-3 本题当中两个方案的区别在于，方案一是【转让】，而方案二是【撤回投资】，而两种方式对应纳税所得额的影响是有区别的，主要在于对留存收益的处理。 对于【转让】股权，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。【不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按股权所可能分配的金额。】 对于【撤回或减少投资】，企业取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；【相当于被投资企业未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得】，其余部分确认的投资产转让所得。 （2）真题1-4（3） A公司购入的国债按照债权投资核算，即以摊余成本计量的金融资产，应当按照摊余成本进行后续计量，而摊余成本是无需考虑公允价值变动的，因此在会计上，该债券的公允价值变动无需进行会计处理，A公司不应根据公允价值变动调整其账面价值1万元。 国债利息为免税收入，因此A公司在持有国债期间取得的国债利息4000元为免税收入，无需计入当期应纳税所得额。 希望我的回答可以帮到你，祝你考试顺利~

同学你好吖~ 你的疑惑已收到，现解答如下~ 长期股权投资权益法所确认的投资收益，是根据【被投资企业实现的利润】而确认的，并不是【被投资企业实际作出的利润分配】，并不属于企业所得税当中的股息、红利等权益性投资收益（企业因权益性投资从被投资方取得的收入），因此不计入当期应纳税所得额当中。 希望我的回答可以帮到你，祝你考试顺利~

同学你好： 你的问题已知悉，现为你做如下解答。 关于对可辨认资产负债公允价值暂时确定，需要调整合并成本及商誉，属于《企业合并》准则规范的，而会计估计变更属于《会计政策、会计估计及其变更和差错更正》准则规范的，可以按照准则优位性原则进行理解。 加油！

同学您好： 您的问题已收到，关于这个问题为您解答如下： 本题的理由（1）和理由（2）并非时各自叙述两种情况，而是递进关系。 理由（1），甲公司如果【仅】基于【专业意见的性质使得客户只有在收到专业意见后才能取得甲公司履约所提供的利益】这一情形，则甲公司不满足在一段时间内确认收入的情形。 但是，本题还有两条另外的关键信息，即理由（2）： ①甲公司提供的专业意见与客户的特定事实和情况相关； ②如果客户基于并非甲公司未能按承诺履约之外的其他原因终止该咨询合同，合同要求客户按甲公司已发生的成本加上15%的毛利对甲公司作出补偿。该15%的毛利率近似于甲公司从类似合同赚取的毛利率。 该两条信息表明，甲公司的专业意见具有【不可替代用途】，同时，甲公司在履约过程中享有随时【合格收款权】。 综上所述，甲公司应在一段时间内确认收入。 希望我的回复能够对您有所帮助。 ——Nicole

你好，同学 （1）对企业施加重大影响的投资方属于关联方。这里的重大影响包括直接的重大影响和间接的重大影响。对企业实施重大影响的投资方与该企业之间是关联方关系，但这些投资方之间并不能仅仅因为对同一家企业具有重大影响而视为存在关联方关系。根据题目信息，B公司为第二大股东，持股比例为17.78%，属于非控股股东，关联方。 （2）企业应当遵循实质重于形式的原则判断债务重组是否构成权益性交易： ①债务重组构成权益性交易的，应当适用权益性交易的有关会计处理规定，债权人和债务人不确认构成权益性交易的债务重组相关损益。 ②债务重组中不属于权益性交易的部分仍然应当确认债务重组相关损益。 B公司进行债务豁免时豁免属于本公司的债务，题目中B公司的主要职能是管理和处置因收购国有银行不良贷款形成的资产，因此其对A公司进行债务豁免的行为属于经营管理行为，不属于权益性交易，影响当期损益而不是资本公积。 加油~

你好同学，这是租赁负债相关专题 承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益，但符合资本化条件的应当计入相关资产成本。 租赁负债是按年确认利息还是按月确认是需要根据题目所给信息加以确定的，例如题目已知条件是按年支付租金，那么在算相应利息费用时也是按年计算。 加油！

同学您好： 很抱歉这么晚回复您，关于这个问题为您解答如下： 确定一项交易是否属于权益性交易，需要根据商业实质进行判断，而非简单的根据是否为控股股东进行辨别。在实务中，即使是5%也有可能属于控股股东，70%也有可能仅为投资使然而没有任何重大影响个参与决策权，所以，仅根据您目前提供的数据，无法精确的回复您属于权益性交易还是市场化行为。 但是在债务重组的相关知识中，有如下知识，应该对您判断此类内容有所帮助： （1）债务重组构成权益性交易的情况包括： ①债权人直接或间接对债务人持股，或者债务人直接或间接对债权人持股，且持股方以股东身份进行债务重组； ②债权人与债务人在债务重组前后受同一方或相同多方最终控制，且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入。 （2）企业在判断债务重组是否构成权益性交易时，应遵循实质重于形式原则。 相关例题如下： 甲公司是乙公司的母公司，为了弥补乙公司的流动资金短缺，甲公司向乙公司提供1 000万元无息借款，约定6个月后归还。借款期满时，乙公司财务困难，其他债权人对乙公司的债务普遍减免了50%，甲公司决定免除乙公司800万元债务，则甲公司比其他债权人多减免的300万元债务的交易作为权益性交易，正常豁免500万元债务的交易应当确认债务重组损益。